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第1篇: 国有企业债务风险调研报告
1债权债务管理在国有企业管理中的重要性
企业的债权债务是企业在日常交易、事项中形成的一种权力义务。债权债务的发生一般直接与资金相关，企业的债权债务的变法直接影响企业的现金流、影响资产使用率，与企业的可持续经营息息相关。随着企业债权债务在企业资产中占的比例越来越大，对债权债务的管理在企业的财务管理活动中占据的地位越来越重要。1.1有利于提高资金的使用效率。首先，国有企业加强对债权的管理，有利于企业尽快地把流动债权变成货币资金，从而保证了企业有足够的货币资金用于企业的持续经营。另外企业加强对债权的管理，对债权进行信用期内和超信用期的债权分别管理，在对信用期内的债权正常催收，着重加强对超信用期的债权的管理，对拖欠时间较长的客户，要加强对其运营情况的跟踪了解，必要的时候可以采取有效的措施，追回债权，可以减少坏账的发生，防止国有资产流失。其次，债务是预期会导致经济利益流出企业的现时义务，加强对债务的管理，能有效降低融资成本，提高资产的使用效率。债务分为有息债务和无息债务。对有息债务，是一次借入还是分期多次借入，对利息支出的影响比较大。对无息债务，如果企业偿还债务的信用期限时间越长，企业就能利用资金进行更多的经济活动，提高资金的利用率，降低企业自身的融资成本，但也并不绝对是企业履行应付债务的时间越长，就越有益，如购买信用期内折扣销售的商品，如一个企业的销售政策为“2/10.1/2.n/30”，企业选择第10天付款的话，则相当把这笔债务做了期限20天，年利率为36%的短期投资。因此为了给企业带来更多经济收益，就必须做好债务管理工作，从而保证企业资金效益发挥的最大化。1.2真实准确反映企业经营状况。规范的债权债务管理可以真实准确地反映企业的现状，能够规范企业的经营活动。规范的债权债务管理可以防止企业通过债权债务的调整来达到虚增或隐去经营业绩，达到调节利润的目的。如有的企业在完成当年的利润考核目标后，对超过部分的收入不再当年确认收入，而是通过往来账款来核算，以达到预期的利润目标。规范的债权债务管理能够真实、完整地反映业务，方便企业利益相关者真实了解企业的经营状况。企业通过加强对债权债务业务活动形成的监督和管理，对债权债务业务活动的时间、金额、具体内容详细记录，特别是合同和借据等资料，一定要双方盖章签字的原件附在凭证后，以防日后对方赖账时可以作为有效证据。详细完整的债权债务信息记录，方便企业及时对债权债务的收回和支出，避免违约事件的发生。1.3为决策层提供有效的参考依据。国有企业的重大项目决策是需要领导来决策的，为了制定适合企业发展的项目决策，就必须对项目的可行性进行研究，在项目的可行性进行研究时，就必须对项目的现金流进行预测，尤其是在项目初期，如果自身现金不足以支付，就必须考虑筹资结构、规模、方式和融资成本等内容，就必须加强对债务的管理，以提供项目的资金支持，为决策层提供有效的参考依据。
2国有企业债权债务财务风险防范存在的问题
2.1企业债权债务的发生规模在不断上升。第一，在市场经济环境下，企业之间的交易越来越多，债权债务的发生额越来越大。第二，债权债务的关系更加复杂，三角债甚至多角债的关系普遍存在。第三，债权的结构也发生了变化。以前债权主要以应收账款为主，为销售产品而发生的。笔者对监管企业2017年度的统计报表中债权结构进行分析，发现2016年末其他应收款占债权总额超过50%的有6家，其中比例最高的达90%。2017年末其他应收款占债权总额超过50%的有5家，其中比例最高的达82%。第四，企业之间债权债务发生的时间越来越长。很多企业的债权债务账龄超过3年以上，一些企业的债权债务已成为坏账、死账。2.2企业管理者对债权债务的重视程度不够。造成企业债权债务金额过大、账龄过长的直接原因是管理者对债权债务的重视程度不够，对企业的债权债务没有指派专人负责。以国有企业为例，企业的经济效益是政府部门对国有企业管理者评价的一个主要是指标，因此企业的管理者为了达到考核目标，就会采取赊销的方式来扩大产品的销售量，达到目标利润，这样就会产生大量的债权。再者，由于对债权债务的管理没有纳入绩效评价，所以国有企业管理者也就不会过分的重视企业的债权债务问题，没有指派专人对债权及时进行监督和管理，进而导致国有企业的债权账龄也就越来越长，发生不良债权的风险越来越高，造成资产周转率低下，资产利用率不高，严重影响了国有企业的正常发展。2.3企业内部控制工作有待完善。(1)信用制度管理不完善。企业为扩大销售，采用赊销方式销售商品，但对客户信用档案管理不完善，对重要客户的资信变动情况没有及时掌握，及时采取有效措施，对信用等级下降的客户仍按以前信用条件。对新开发客户，没有对客户的信用做详细的了解，没有建立信用保证制度，给企业的债权带来很大风险。(2)部门间责任划分不明确。对部门的考核中，对销售部门，销售收入是其中比较重要的一个考核指标，对债权的问题不作为考核指标，因此销售部门认为自己只要负责销售，而对债权的催收等则是财务部门的事情。而财务部门认为债权是因销售产品而发生的，因此需要销售部门进行监督、催收管理，这样部门之间的相互推脱必然会影响企业债权管理工作，企业对债权的控制工作也没有落到实处，没有指定具体的部门专人负责债权的工作，定期与客户核对往来账款。(3)重大债务筹资方案筹资规模不合理。企业在进行重大项目投资时，债务筹资方案不够合理，没有根据项目规划，拟订详细的债务筹资方案，明确筹资规模和方式等相关内容。在监管的国有企业中，就有企业在借入大额长期借款后，利用资金购买保本型短期理财产品，理财产品利率小于长期借款利率，如果企业能根据筹资目标和规划，合理安排筹资规模和筹资时间，就可以避免资金闲置，就能节省企业的融资成本。
3提升国有企业债权债务财务风险防范水平的措施
企业的债权债务管理直接影响着企业资金的使用效率和质量，甚至影响企业的可持续发展。因此在当前市场竞争条件下，企业管理者必须从思想上高度重视债权债务的管理工作，加强对债权债务管理的内控制度的完善，以提高资产使用效率，避免债权债务财务风险，推动企业的可持续发展。3.1企业管理者高度重视债权债务管理工作。企业债权债务管理是企业财务管理中极为重要的内容，加强对企业债权债务的管理有利于提高企业资金利用效率，有利于提高市场竞争力。因此，企业管理者必须从思想上高度重视债权债务管理工作，从源头上对债权债务的发生严格把关，对债权债务的过程加强管理，努力做好债权债务管理工作，防范债权债务带来的财务风险。3.2重视会计核算基础工作。企业会计基础核算工作在企业日常生产经营活动中很重要，必须严格规范财会部门的相关工作。财会部门应为企业债权债务管理工作的正常开展奠定基础，确保企业债权债务核算准确，对债权债务相关注意事项进行规范记录。财会部门的会计基础核算工作对企业债权债务的完善和管理方面发挥着十分重要的作用，会计基础核算工作做好了，有利于企业便捷、精准地调度与使用资金，可以有效避免债务违约现象。因此，企业必须重视会计核算基础工作。3.3完善企业的内部控制工作。企业要做好财务债权债务工作必须要有良好的内部控制制度，通过构建完善的内部控制可以使得企业在日常业务活动中有制度可依，形成有制度必执行的良好氛围，完善的内部控制可以提高资产使用率，降低坏账发生率。首先，对债权的发生从源头抓起，在销售业务中，企业要加强对客户信用档案的管理，及时更新重要客户信用变动情况，采取相应措施，防范信用风险。对信用不好的客户必须现金交易，不给恶意拖欠的机会。另外，从监管国有企业的债权结构来看，其他应收款在债权占有的比例比较高，2016年有的企业高达90%，2017年有的企业高达82%，因此企业应加强对其他应收款相关制度的完善。其次，在做好会计核算的基础上，企业要完善对债权债务的后续管理相关制度，把对债权债务的催收偿还情况纳入部门考核，制定相关奖惩制度。指定部门专人负责债权的催收，财会部门负责办理资金结算监督债权回收，财会部门应定期与负责债权催收的专人核对债权情况，企业每年最少与客户对账一次。部门间加强协调沟通，保证债权按时收回，提高资产使用率，避免坏账发生，保证企业可持续发展。最后，加强对投资筹资决策的内部控制，避免筹资不当企业承担过高债务，无法偿付的风险。企业的重大投资项目，除了对项目的可行性进行研究外，企业还应当对重大的筹资方案进行科学认证，形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。制订重大筹资方案实行集体决策或者联签制度，避免个别领导激进筹资决策，引发资本结构不合理，可能导致企业债务危机。
总体来说，为了防范国有企业债权债务风险，必须加强企业内部控制制度的建设，完善相关制度，加强对债权债务的管理。同时也可以通过国家完善债权债务相关法律法规，约束企业行为，建立信用黑名单制度，促使企业加强对债权债务财务风险的管理，提高企业资产的使用效率，保证企业可持续发展。
参考文献
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第2篇: 国有企业债务风险调研报告
摘要：本文结合国有企业实际，对当前存在的债务风险进行了深入了解，对当前产生债务风险问题原因进行剖析，并就如何加强债务风险防控制定了七方面措施，进一步帮助企业降低债务风险，加强管控力度，保证企业正常高效运营发展。
关键词：国有企业;债务风险防控
债务风险是企业各类经营风险的综合反映，直接危及企业生存和资产资金的安全。在全球经济增速放缓、外部环境日益复杂、部分企业产销衔接不畅、效益下滑的形势下，加强债务管理、防范债务风险、实现稳健经营是当前深化国企改革发展成功的前提，是做强做优做大国有企业的重要要求和重要保障。做好债务风险管理和防范，不仅要深刻认识风险防控工作的重要性和紧迫性，还要加强对债务风险防控的组织领导，成立相应的工作领导小组，统一调配资源，明确分工，落实责任，细化措施，强化手段，严肃纪律，从严管控，保证工作扎实推进，确保各项工作取得实实在在的成效。
一、企业主要存在的债务风险
面对新形势新任务新要求，内外部市场环境日益复杂，企业发展越来越谨慎，特别是国有企业高度重视债务管理和风险防控，把这项工作作为年度考核的一项重要指标，严格企业债务风险管控，把风险降到安全警戒范围。但是，国有企业在改革发展中也面临着一些问题。一是企业融资规模逐年增大，在国家当前推进国企混改的形势下，企业不仅需要资金来维持日常工作，而且有的企业不断加强混改发展力度，采取并购等方式延伸产业链、改善产品结构、扩大生产规模，需要到银行、非银机构融资，增大了融资规模，加大了负债水平。有的企业的资产负债率甚至已经超过了警戒线，风险进一步加大，企业很有必要降低负债率，维持健康的财务状况。二是债务风险涉及面多和广。有的企业的债务涉及银行、信托以及相关企业，甚至这些放贷机构的借款也是再借款、再融资而来，只要其中一方发生债务危机或者资金链断裂，就会出现连锁反应，把所有各方全部卷入这场看似多米诺骨牌效应的纠纷中。三是财务制度还不完善，内控机制不健全，工作缺乏规范性。企业在进行财务管理时，依然凭借老经验老办法管理财务，缺少精细化管理思维，各项财务管理制度没有及时修订，造成财务管理时紧时松，缺乏有效管用的债务预警机制和债务解决预案。四是应收账款回款难度大。随着对应收账款大起底发现，企业应收账款数额逐年增多，一年以上应收账款占比较大，反映了催收难，企业受大环境影响，存货积压显著，应收账款难以收回，承担了巨额的资金压力，同时随着债务到期节点的临近，存在较大债务风险隐患。
二、债务风险产生的原因
企业资产负债率居高不下有很多原因：一是中美贸易战引起国内外经济形势非常严峻，经济下行压力持续增大，市场经济不景气，伴随着持续低迷，产品需求不多，造成企业盈利困难、存货增多，产品回款或变现困难度加大，偿还负债难度增大，存在很大风险。二是随着社会发展，人工成本、原材料成本不断加大，市场竞争日趋激励，增加了企业运营成本负担，会出现借新债还旧债的问题，增加了债务负担，影响企业正常运营。三是债务风险不利于企业发展。企业在发展过程中，债务背负越大，运营压力越大，对企业生产经营等各方面资金使用都会掣肘，一旦企业经营不善，资金流运转困难，就会有资不抵债的风险。
三、加强债务风险防控的主要措施
在日常债务管理和风险防控上，企业应把债务风险防控作为工作中的重要一环，坚持以“一个底线、两个确保”为工作目标，即以现金流安全为底线，确保资产负债率达到70%安全警戒线以下，确保平均融资成本率控制在6%以内，树立规模、效益与风险综合平衡理念，量资承债，不盲目举债，将债务风险降低到自身能力可承受范围，实现稳健的财务结构，形成资金“借用管还”的良性循环机制。
1.加强基础管理，确保资金安全
一是建立债务管理台账和债务风险防控工作台账，债务管理台账要全面反映银行授信、债务和担保等情况，明确登记贷款银行、贷款额、利率、用途、起止時间、担保形式、抵押物或担保企业名称以及还款来源性质等详细资料，做到序时记账，笔笔监督管理，按规定上报。为加大工作力度，把债务风险防控纳入企业业绩考核薪酬管理，明确债务风险预警体系和应急预案机制建设情况。二是加强资金预算管理。及时编制年度资金预算及月度资金计划。资金预算要实现闭环管理，要与全年财务预算相衔接。强化预算的刚性约束，严格执行企业预算内资金收支，同时建立健全预算外资金及预算调整事项的审批程序。三是加强往来账的管理。密切关注债权、债务的账龄分析。增强法律意识，对企业债权管理要责任到人、到户，同时加大力量清理往来款项，加强银企对账、往来款函证对账、制证记账等基础性工作，努力解决历史遗留挂账，依法依规做好账务处理。四是开源节流，控制成本费用。保证经营活动现金流稳定，防止现金流断流。努力压缩两金占用。提高精细化管理水平。严格控制成本费用，从严控制非经营性费用支出项目，从严控制差旅费、会议费、招待费、办公费等各项开支。
2.控制债务总量、降低资产负债率
一是减量控制带息负债，对融资成本率高于6%的举债项目，采用置换的方法降低其融资成本，更好地降低企业财务费用支出，增加利润。通过自身挖潜、改善经营管理、提高经济效益，从根本上缓解资金紧张的局面。二是努力“减量降债”，积极“增资减债”，从根源上清理对外债务，减少债务规模，扩大股权性融资比重，降低债务性融资规模，优化资本结构，降低财务费用。三是控制或有负债。对存在或有负债的事项进行清查，对存在不合规、有风险的内容进行清理或采用置换手段，确保风险可控。严格审批环节流程，严格管控对外担保。
3.拓宽融资渠道，降低融资成本
一是改善债务结构。适时适度发行企业债、公司债、可转债、短融券和中票等，通过多渠道、多品种的融资组合巩固企业资金链，保证直接融资和间接融资比例适当。优化融资期限结构，切实解决“短贷长投”问题。分散大额单笔业务，减少集中还款压力。禁止高息类债务和信托类债务，控制新增融资成本，禁止通过集资、地下钱庄融入资金。二是加强银企合作。利用企业自身优势加强与金融机构“总对总”战略合作，为企业争取长期稳定低成本的信贷支持。
4.完善资金管控体系，提高抗风险能力
一是完善资金管控，建立企业资金结算中心。结算中心负责企业整体结算业务，不仅要完善管控体系，控制融资规模，优化债务结构，同时要做好银行账户的清理，对无实质业务的要清理销户，调剂内部资金，降低财务费用。二是强化审计统管。建立“上审下”的工作机制，以“统一制定审计计划、统一调配审计资源、统一实施审计项目”为目的，实现企业审计资源集约化、审计工作标准化、审计手段信息化，形成审计工作统一管控、有章可循、有序联动、有力支撑的管理体系。
5.搭建预警体系，实施债务风险监测
搭建债务风险预警体系，以统计报表为基础，选取资产负债率、平均融资成本率、流动比率等反映债务风险、债务构成和盈利能力情况的指标，建立预警体系。针对风险点增加选取预警指标，预警指标分为“安全、提示、预警”三个等级，全面提示债务风险程度，加强预警信息的实现性，提升债务风险关注度。
6.制定应急预案，提高应急应变能力
高度重视债务风险防控，制定债务风险应急预案，明确应急的组织体系与职责、应急的启动和措施、应急的报告程序和报告事项、应急的保障及善后处理。主动事前评估外部因素和自身经营活动，对财务状况和债务风险的影响，有针对性地制定和采取防范措施，规避、降低或消除不利影响。
7.强化监督检查，形成监督合力
成立债务风险防控工作领导小组，加大债务风险防控工作力度，开展专项检查。同时借助监事会、审计、纪检监察等监督力量，加强对企业债务风险监督，建立高效顺畅的监督协同机制。建立国有企业经常性审计制度，对企业重大财务异常、重大资产损失及风险隐患等开展专项审计。
第3篇: 国有企业债务风险调研报告
进入xx月份以来，公司财会部根据公司的工作任务要求，认真落实了各项具体工作，基本上完成了公司领导交办的各项任务，现将xx月份个人工作总结报告汇报如下：
1.关于招聘项目部及仓库会计人员，落实培训工作的情况。
在公司行政领导的关心及办公室积极配合下，目前公司财会部新来了几名大专以上的会计人员，为我公司各项目部及后勤仓库配备了有生力量，经过一段时间的会计岗位培训，这些新来的同志基本上达到了公司成本核算工作岗位管理要求，可以分配到各项目部及仓库工作，具体的分配请公司行政部门统一开工作岗位介绍信到各项目部和仓库报到;有关到岗人员每月具体工作的要求有公司财会部统一布置，做到内部报表口径一致，账表清楚，分析合理。从而来提高我公司成本核算工作的质量，充分发挥会计人员是企业经济参谋的作用，不断完善企业内部报销制度，为企业的发展和升级打下良好的基础管理工作，提升公司会计管理水平。
2.关于公司租赁材料核算的专题分析情况。
长期以来，我公司的租赁材料核算一直比较混乱，某些租赁站的租金计算不太合理，造成我企业经济损失较大;如市星火钢管租赁站，租金中的重复计算较多，多算天数等，通过我财会部认真核对，进行专题分析，纠正了供应商不合理的计算方式，节约了企业租金支出，这项工作虽然比较繁，容易发生计算错误，但我们以耐心细致的工作态度逐笔进行核对，用科学的方法进行计算，博得了供应商的认可，双方在友好合作的气纷中确认签字，解决了以往的计算难题。
3.往来账款核对工作情况。
往来核对工作是我们财会部平时比较忙的事情，因目前各项目部工程进度较快，大量的建筑材料进场，以及各类施工机械进场作业，其发生的材料和台班费签证单据都来公司审核对账，为此我们财会部一直以公司利益为准绳，随时满足供应商的核对要求，不吊难，守信用，认真核对每笔业务，保证了下道工作流程的顺利进行，取得了供应商的好评，树立了企业形象。
4.现金管理方面。
我公司的现金流量是比较大的，每当工程款到位后出纳工作就很忙，一天要提几次款，为了防止差错和事故的发生，我财会部多次在会议上强调要注意安全，提高防范意识，但至今还存在一些问题，如当天提款数额随意性较大，造成银行预约困难，不能保证提款支付，影响工作展开。因些我们建议各部门用款前做好计划提前告诉财会部用款总额，让我们有时间向银行预约，从而来保证大家的用款，确保工程进度，使各项工作能顺利的开展。
5.目前存在问题及下阶段的工作安排。
A.目前财务部兼管的社保人事档案工作还不尽人意，资料存放随意性大，保管工作不符合要求，随着公司人员的不断增加，资料会越来越多，因些这项工作必须加强管理，为了确保个人社保资料不丢失，我们建议公司行政部门调拨一只有锁的柜子，做到缴纳社保费的员工人手一只档案袋，登记好袋中个人资料和有关证件，集中存放，方便查阅，保护个人隐私，防止无关人员随意查阅，请公司领导重视此项工作。
B.下阶段公司财务部的工作重点主要是放在会计人员到岗后，运用网络系统远程查阅的方法来控制各项目部及仓库的成本和库存情况，具体的工作要求是：
(1)当日发生的各项现金收支业务，经办人员应按公司的现金报销制度，填制有关报销凭证，项目部及后勤部负责人签字确认，会计审核后方可登记现金日记流水账(电脑账)，手续不符的会计人员拒绝报销。
(2)项目部及后勤部负责人发生的用于工作上的业务招待费及支出，不管有正式发票和无正式发票的单据，包括自制的白条单据，一律必须填制相关报销凭证，并注明经办人、事由、金额及公司相关领导的签字认可，会计人员审核无误后，才可登记现金日记流水账同时记入间接费用明细账上的相关子目。
(3)项目部及后勤部工作人员经领导批准向公司财会部领用的备用金，其请款单据需另外复印一份交各自的会计入账处理，以便月终时会计人员根据各人的实报单据(有正式发票的部份)，列出报销金额及领款人清单，报到公司财会部审核开具收据入账，同时冲减个人备用金借款往来账目，从而减少项目经理及后勤负责人的报销烦恼，集中精力管理好施工生产及后勤服务工作。
(4)会计人员每天必须认真审核业务凭证，登记日记流水账(电脑账)，正确反映费用支付渠道，月末完整反映现金流向(包括有票和无票凭证金额)。另外月终各各项目部材料保管员应根据当月收发料凭证，注明数量、单价、金额编制材料收支报表报各自的会计处理，会计收到收支报表后，进行分类编制材料成本报表(网上传递)，公司汇总编报备案。报告截止日期定为每月五日。
(5)后勤仓库当月发生的费用性支出,由保管员月末编制收支报表交会计处理，会计收到后编制电脑费用报表网上传到公司网站，平时会计应及时登记仓库当天发生的各类材料的手工明细账，月末结出各类材料的收支结存明细，编制电脑版的库存明细表，用无线网络系统上传公司网站，供内部传阅，方便大家了解公司材料信息。减少库存量，提高企业资金周转率，取得更大的经济效益。
(6)各项目部及后勤仓库的废品处理，我们的意见是：
a、有再使用价值的物资在工地集中整理好后，办好退库手续运到后勤仓库保管;无使用价值的废旧物资经公司领导批准，后勤部监督在工地现场直接进行出售，取得的收人必须交公司财会部入账，不得私自挪用，如确需要使用应办理请款手续，公司领导同意签字确认后，会计才可入账处理。
b、固定资产出售必须先打报告，由公司派人现场检测确认，用统一的鉴定表格签好字，盖好公章，法人笔字认可交公司财会部进行会计业务处理，不允许随意私自处理，这关系到企业的经济利益，也不利于税务机构的年终审查，请各部门注意这一原则。
以上各项工作我们刚开始试行，在往后的实际操作中肯定会逢到各种问题，希望大家多提宝贵意见，我们将不断改进工作方法，做好个人工作计划，方便操作，科学管理，服务前方，共同为江苏工民添砖加瓦，争取更大的经济效益而努力奋斗!